Har du styr på momsen på dine juleudgifter?

Jens Christian Kjærgaard,

Senior Manager, BDO’s Momsafdeling.

Den momsmæssige behandling af udgifter, der relaterer sig til julen, er et fint eksempel på, at momsreglerne ikke kun er komplicerede, men ofte også ulogiske. Det ændrer imidlertid ikke ved det faktum, at virksomheder er forpligtet til at bogføre momsen korrekt, og at Skattestyrelsen i sit kontrolarbejde holder øje med, at det sker.

Julegaver til medarbejdere

Momsen af udgifter på julegaver til medarbejdere kan ikke fradrages. Det samme gælder for moms af udgifter til gaver, der indkøbes til brug i en pakkeleg under julefrokosten eller ved et andet arrangement for medarbejderne.

Julegaver til kunder 

Heller ikke momsen på udgifter til julegaver til kunder og forretningsforbindelser kan som udgangspunkt fradrages.

Der gælder dog i princippet en undtagelse i forhold til reklamegaver. Det vil i momsmæssig forstand sige gaver, som er forsynet med virksomhedens logo og/eller navn, og som er indkøbt i et større antal.

Momsen af udgifter til indkøb af den slags er fradragsberettiget, men kun hvis der er tale om en gave, som ikke koster over 100 kr. eksklusive moms, og som ikke kan spises eller drikkes. Denne beløbsgrænse – som ikke har været reguleret i mange år – er efterhånden svær at overholde for mange virksomheder, som derfor ofte må acceptere, at der heller ikke for reklamegaver er fradrag for momsen.

Julefrokoster 

Moms af udgifter til en julefrokost, der afholdes i virksomhedens egne lokaler, kan ikke fradrages i momsregnskabet. Hvis der til lejligheden lejes borde, stole og service ude i byen, kan momsen af disse udgifter dog fradrages fuldt ud. 

Hvis der under eller som optakt til en julefrokost arrangeres fx øl-, vin- eller ginsmagning, kan momsen af udgifterne hertil ikke fradrages. Det samme gælder for moms af andre udgifter til underholdning – herunder musik. 

Holder virksomheden julefrokosten på en restaurant eller lignende, kan der foretages fradrag for ¼ af momsen. Det gælder også, hvis medarbejdernes ægtefæller deltager. Hvis virksomheden sørger for bustransport – eventuelt i en partybus – til og fra det sted, hvor julefrokosten holdes, kan momsen af busregningen fradrages fuldt ud. 

Hvis virksomheden også betaler for overnatning efter festen, kan momsen af udgiften hertil fradrages. Til gengæld kan kun ¼ af momsen af udgiften til morgenmad dagen efter fratrækkes. Hvis morgenmad og overnatning er faktureret med et samlet beløb, kan ingen del af momsen fratrækkes.

Juletræsfester 

Mange virksomheder holder juletræsfester for medarbejderne og deres familier. Når det gælder momsen af de forbundne udgifter, der er forbundne hertil, gælder der det samme som for julefrokoster.

Holdes arrangementet i egne lokaler, kan momsen ikke fradrages. Holdes arrangementet derimod i det lokale forsamlingshus, den lokale hal eller et andet sted ude i byen, kan man få fradrag for ¼ af momsen, hvis der er tale om køb af en samlet ydelse.

Hvis man derimod lejer lokaler af én virksomhed, men køber mad og drikke af en anden virksomhed, kan den fulde moms af lokalelejen fratrækkes. Ingen del af momsen af udgifterne til bespisning i så fald kan fratrækkes.

Moms af udgifter til gaver til børnene samt til underholdning kan ikke fradrages.